Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan, 30.12.2022 tarih 32059 sayılı (2.mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği’nde; 2023 yılında dikkate alınacak hadlere ilişkin yapılan belirlemeler ile bu hadlerin 2023 yılı ve sonraki yıllarda Bakanlık tarafından özel bir belirleme yapılmadığı takdirde artış olmaksızın uygulanacağına ilişkin açıklamalar yer almaktadır.
Böylelikle bahsi geçen hadlerin belirlenmesinde Bakanlıkça belirleme yapılmadığı sürece 37 Seri No.lu Tebliğde belirtilen yeniden değerleme oranı kadar artırım yapılarak, yeniden had belirleme uygulamasına son verilmiş oldu.
17 Aralık 2025 tarih 3310 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:46)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:48)” ile, 2026 yılında uygulanacak karşıt inceleme limitleri belirlenmiştir.
30 Aralık 2025 tarih 33123 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49)” ile, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan bazı istisna ve indirimler 2025 yılından geçerli olmak üzere tasdik kapsamına alınmıştır.
Buna göre; 37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği ile 44 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirlenen hadlere ilave olarak, G.V. Kanunu ve V.U.K kapsamındaki bazı hadlerde özel bir belirleme yapılmış ise yapılan özel belirlemeye göre, özel bir belirleme yapılmamış ise 2025 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı (% 25,49) uygulanarak 01/01/2026 tarihinden itibaren geçerli olacak yeni hadler sirkülerimizin konusunu oluşturmaktadır.
- II- YMM TAM TASDİK DENETİMİNİN YASAL ZORUNLULUĞU
Tam Tasdik Denetimini zorunlu kılan bir yasal düzenleme bulunmamakla birlikte, 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Malî Müşavir Tasdik Raporları” başlıklı Mükerrer 227’inci maddesine dayanılarak, yıllık belirlenen aktif büyüklüğü veya net satışlar toplamı tutarının aşılması halinde, izleyen yılın başından itibaren Yeminli Mali Müşavir ile tam tasdik ve denetim sözleşmesi yapılması ve denetime tabi olunması yönünde bazı belirlemeler yapılmıştır.
Önceki dönemlerdeki uygulamalarda, aşağıda belirlenen hadlerden birisinin aşılması halinde, izleyen yıldan itibaren tam tasdik denetimi kapsamına girilmesi zorunluluğu bulunuyordu.
|
TAM TASTİK SINIRI
|
2023 YILI (TL)
|
2024 YILI (TL)
|
2025 YILI (TL)
|
|
Aktif Toplam
|
40.254.000
|
57.937.000
|
72.705.000
|
|
Net Satışlar Toplamı
|
80.487.000
|
115.845.000
|
145.373.000
|
* Aksi yönde bir düzenleme yapılmadığı sürece, yukarıdaki şartlardan biri aşılmış olsa bile, mevcut düzenlemelere göre tam tasdik için yasal bir zorunluluk bulunmamaktadır.
* Ancak mükelleflerin bu limitlerin aşılıp aşılmadığına bakılmaksızın, getirilen bazı istisna, indirim ve KDV iadelerine yönelik bazı haklardan yararlanabilmeleri için süresi içinde tam tasdik sözleşmesi yapmalarında fayda görülmekte olup, detaylı açıklamalara aşağıda yer verilecektir.
- III- GELİR VERGİSİ VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNLARINA GÖRE TASDİKİ ZORUNLU İSTİSNA VE İNDİRİMLER:
7338 sayılı Kanunla mükerrer 227 ve 353’üncü maddelerde yapılan değişiklik sonrasında, istisnalara ilişkin YMM raporunu zamanında ibraz etmeyen mükellefler adına (556 Seri No.lu VUK Tebliğine göre 2024 yılında uygulanmak üzere 230.000 Türk lirasından az ve 2.300.000 Türk lirasından fazla olmamak üzere, yararlanılması tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanan istisna tutarının %5'i nispetinde) Özel Usulsüzlük Cezası kesilebilecektir.
2025 yılında uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezası 30/12/2024 tarih 32768 (2.Mükerrer) sayılı R.G’de yayımlanan 577 Seri No.lu VUK’nu Genel Tebliği ile 330.000 TL’den az, 3.300.000 TL’den fazla olamayacaktır.
2026 yılında uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezalarına ilişkin 31/12/2025 tarih 33124 (5.Mükerrer) sayılı R.G’de yayımlanan 588 Seri No.lu VUK’nu Genel Tebliği ile 400.000 TL’den az, 4.000.000 TL’den fazla olamayacaktır.
30 Aralık 2025 tarih 33123 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49)” ile;
- 2025 yılı Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinden geçerli olmak üzere,
- Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre uygulanan bazı istisna ve indirimlerin,
- Yeminli Mali Müşavir (YMM) raporuyla tasdik edilmesi zorunluluğu getirilmiş olup,
- Getirilen zorunluluğa uymayan mükelleflerin belirtilen indirim ve istisnalardan yararlanamayacağı ve haklarında 213 sayılı VUK’nu hükümlerine göre ilgili yıla ilişkin yukarıda belirtilen Özel Usulsüzlük Cezalarının uygulanacağı,
2026 Yılı YMM Tasdik Hadleri TIKLAYINIZ